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【题目1】我行属于一家贸易银行,是否可申报享福《财务部 税务总局合于接济小微企业融资相合税收策略的告示》(2023年第13号)法则的增值税免税策略。
答:《财务部 税务总局合于接济小微企业融资相合税收策略的告示》(2023年第13号,下称13号告示)法则,对金融机构向小型企业、微型企业及个人工商户发放得到的息金收入,免征增值税。
《财务部 邦度税务总局合于一共推开贸易税改征增值税试点的合照》(财税〔2016〕36号,下称36号文献)对“营改增”试点行业增值税根基税制因素、税收优惠策略等予以联合显然。36号文献已对实用增值税策略的金融机构周围作出显然法则,13号告示所称金融机构,应实用36号文献的联合法则,即金融机构是指(1)银行:搜罗黎民银行、贸易银行、策略性银行;(2)信用协作社;(3)证券公司;(4)金融租赁公司、证券基金处分公司、财政公司、相信投资公司、证券投资基金;(5)保障公司;(6)其他经黎民银行、金融拘押总局、证监会同意创建且筹备金融保障生意的机构等。贸易银行属于上述金融机构周围,可按法则申报享福13号告示法则的增值税免税策略。
【题目2】我行向小微企业和个人工商户发放得到的息金收入,正在实用《财务部 税务总局合于金融机构小微企业贷款息金收入免征增值税策略的告示》(2023年第16号)法则的免征增值税策略时,应若何选拔世界银行间同行拆借核心宣告的贷款墟市报价利率。
答:《财务部 税务总局合于金融机构小微企业贷款息金收入免征增值税策略的告示》(2023年第16号,下称16号告示)法则,对金融机构向小型企业、微型企业和个人工商户发放得到的息金收入,免征增值税。金融机构能够选拔以下两种法子之一实用免税:(一)对金融机构向小型企业、微型企业和个人工商户发放的,利率秤谌不高于世界银行间同行拆借核心宣告的贷款墟市报价利率(LPR)150%(含本数)的单笔得到的息金收入,免征增值税;高于世界银行间同行拆借核心宣告的贷款墟市报价利率(LPR)150%的单笔得到的息金收入,遵照现行策略法则缴纳增值税。(二)对金融机构向小型企业、微型企业和个人工商户发放单笔得到的息金收入中,不高于该笔贷款遵照世界银行间同行拆借核心宣告的贷款墟市报价利率(LPR)150%(含本数)计划的息金收入个人,免征增值税;超越个人遵照现行策略法则缴纳增值税。同时,《财务部 税务总局合于显然无偿让与股票等增值税策略的告示》(2020年第40号)法则,金融机构向小型企业、微型企业和个人工商户发放1年期以上(不含1年)至5年期以下(不含5年)得到的息金收入,可选拔中邦黎民银行授权世界银行间同行拆借核心宣告的1年期贷款墟市报价利率或5年期以上贷款墟市报价利率,实用《财务部税务总局合于金融机构小微企业贷款息金收入免征增值税策略的合照》(财税〔2018〕91号,下称91号文献)法则的免征增值税策略。
16号告示为91号文献的延续性策略文献,以是,遵照上述法则,简直实用如下:
金融机构向小型企业、微型企业和个人工商户发放1年期及以下得到的息金收入,应选拔世界银行间同行拆借核心宣告的1年期贷款墟市报价利率,实用16号告示法则的免征增值税策略。
金融机构向小型企业、微型企业和个人工商户发放5年期及以上得到的息金收入,应选拔世界银行间同行拆借核心宣告的5年期以上贷款墟市报价利率,实用16号告示法则的免征增值税策略。
金融机构向小型企业、微型企业和个人工商户发放1年期以上(不含1年)至5年期以下(不含5年)得到的息金收入易倍体育,可选拔世界银行间同行拆借核心宣告的1年期贷款墟市报价利率或5年期以上贷款墟市报价利率,实用16号告示法则的免征增值税策略。
【题目3】《财务部 税务总局合于金融机构小微企业贷款息金收入免征增值税策略的告示》(2023年第16号)对金融机构的界说较《财务部 税务总局合于金融机构小微企业贷款息金收入免征增值税策略的合照》(财税〔2018〕91号)作出调剂,我行正在实用该项增值税免税策略时,应若何确定是否属于文献法则的金融机构。
答:2023年1月1日至2023年12月31日,金融机构,是指经黎民银行、金融拘押总局同意创建的已通过拘押部分上一年度“两增两控”审核的机构,以及经黎民银行、金融拘押总局、证监会同意创建的开拓银行及策略性银行、外资银行和非银行业金融机构。“两增两控”是指单户授信总额1000万元以下(含)小微企业贷款同比增速不低于各项贷款同比增速,有贷款余额的户数不低于上年同期秤谌,合理限度小微企业贷款资产质料秤谌和贷款归纳本钱(搜罗利率和贷款合联的银行任事收费)秤谌。金融机构告竣“两增两控”景况,以金融拘押总局及其派出机构审核结果为准。
2024年1月1日至2027年12月31日,金融机构,是指经中邦黎民银行、金融拘押总局同意创建的已完成拘押部分上一年度提出的小微企业贷款延长方针的机构,以及经中邦黎民银行、金融拘押总局、中邦证监会同意创建的开拓银行及策略性银行、外资银行和非银行业金融机构。金融机构完成小微企业贷款延长方针景况,以金融拘押总局及其派出机构审核结果为准。
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